Ouel est votre plan d’héritage? C’est une question que je pose souvent à mes clients. Je pose cette question pour de nombreuses raisons, mais la raison principale est de les amener à réfléchir à ce qui se passe lorsqu’ils ne sont pas là. Ont-ils pris soin de leurs testaments, polices d’assurance-vie, et pour cette discussion : bénéficiaires de régimes de retraite. J’ai déjà partagé quelques histoires sur l’importance de vos désignations de bénéficiaires, mais je ne saurais trop insister là-dessus. Cette fois, je veux me concentrer sur les régimes de retraite, en particulier les IRA et les 401k.
Depuis leur introduction au début des années 1970, les régimes de retraite individuels (IRA) et les actifs de régime qualifiés tels que les régimes 401(k), 403(b) et 457 sont devenus une composante importante des régimes de retraite de nombreux investisseurs. Bien que l’intention de ces comptes soit de compléter la sécurité sociale et de fournir un revenu pendant la retraite, de nombreux investisseurs fortunés peuvent ne pas avoir besoin ou ne pas être en mesure de dépenser tout l’argent de leurs comptes de retraite. Cela crée une opportunité de laisser ces comptes au profit des héritiers. Cet article décrit les principes fondamentaux des désignations de bénéficiaires qui sont importantes non seulement pour laisser un héritage, mais aussi pour s’assurer que les impôts sur les successions et sur le revenu ne consomment pas involontairement les actifs du régime de retraite. Il convient de noter qu’une discussion complète de l’impact fiscal de ces désignations dépasse le cadre de cet article ; les investisseurs doivent consulter les conseils appropriés avant de prendre toute décision d’investissement ou fiscale.
Considérations fiscales
Les actifs des comptes de retraite qualifiés sont considérés comme des « revenus au titre d’une personne décédée ». En tant que tels, ils peuvent être inclus dans la succession d’un défunt sur laquelle les impôts sont dus dans les neuf mois suivant le décès. En 2009, l’impôt fédéral sur les successions maximum est de 45 % et le montant équivalent de l’exemption est de 3,5 millions de dollars. Dans une succession où le compte qualifié est un actif immobilier important, selon qui est le bénéficiaire du compte (par exemple, un non-conjoint qui n’est pas admissible à la déduction pour mariage), sans planification préalable du paiement des impôts sur la succession, le compte pourrait devoir être liquidé pour les payer. Cette distribution pourrait à son tour entraîner une obligation fiscale pour les bénéficiaires. (Notez qu’il existe un crédit d’impôt sur le revenu disponible pour les bénéficiaires pour l’impôt sur les successions payé.) Avec une bonne planification des bénéficiaires, cela peut être minimisé ou évité.
Définition de bénéficiaire
Comme illustré ci-dessous, les bénéficiaires de comptes qualifiés sont considérés comme « désignés » ou non. Un bénéficiaire désigné est une personne vivante pour laquelle une espérance de vie peut être calculée. Un bénéficiaire non désigné (appelé simplement un « bénéficiaire ») est tout autre chose. Il s’agit d’une distinction essentielle pour déterminer comment les actifs sont payés sur le compte.
Bénéficiaire désigné
Un bénéficiaire désigné peut être classé en deux types : le conjoint et tous les autres (« non-conjoint »). Dans certaines situations, les fiducies peuvent être considérées comme des bénéficiaires désignés, en supposant qu’elles sont correctement constituées.
Bénéficiaires conjoints
Le conjoint du titulaire du compte est généralement répertorié comme bénéficiaire du compte au décès du titulaire du compte. En effet, dans bien des cas, le conjoint doit approuver la désignation d’un autre bénéficiaire. En tant que bénéficiaire, le conjoint dispose de quatre options autorisées par l’IRS :
- Laissez l’argent sur le compte.
- Prenez une distribution forfaitaire.
- Prenez une distribution sous forme de rente en fonction de leur espérance de vie.
- Roulez les actifs sur leur propre compte IRA.
Cette dernière option n’est offerte qu’au conjoint bénéficiaire et est souvent appelée « roulement au conjoint ».
Bénéficiaires autres que le conjoint
Un bénéficiaire autre que le conjoint peut être des enfants, des petits-enfants, des nièces, des neveux ou toute autre personne vivante choisie par le titulaire du compte. Ces bénéficiaires disposent de trois options de distribution autorisées par l’IRS :
- Laissez l’argent sur le compte.
- Prenez une distribution forfaitaire.
- Prenez une distribution sous forme de rente en fonction de leur espérance de vie.
Les bénéficiaires non conjoints ne peuvent pas transférer le compte dans leur propre compte comme le fait un conjoint. Une stratégie très populaire pour les bénéficiaires non conjoints est la troisième stratégie – prendre des distributions basées sur l’espérance de vie. C’est ce qu’on appelle souvent le «Stretch IRA», et pour un enfant bénéficiaire, il peut étendre les distributions dans le futur aussi longtemps qu’on s’attend à ce qu’il vive – 30, 40 ou même 50 ans – selon son âge lorsque le propriétaire du compte meurt.
Il y a deux avantages principaux à cette stratégie :
- La majeure partie de l’argent reste dans le compte et croît avec report d’impôt,
- Le bénéficiaire ne paie d’impôt sur le revenu que sur le montant qui sort chaque année, étalant son impôt sur le revenu sur de nombreuses années, au lieu de devoir le payer en une seule fois si une distribution forfaitaire est effectuée. (Si l’impôt sur les successions a été payé en raison du revenu d’un défunt, une déduction d’impôt sur le revenu au prorata est accordée au bénéficiaire. Contactez un conseiller fiscal pour plus d’informations.)
Bénéficiaires non désignés
Les bénéficiaires non désignés comprennent tous les bénéficiaires pour lesquels une espérance de vie ne peut être déterminée, comme les fiducies non admissibles, les organismes de bienfaisance et la succession du défunt. Les comptes qualifiés avec des bénéficiaires non désignés doivent être distribués soit dans les 5 ans suivant le décès du propriétaire s’il décède avant d’avoir atteint l’âge de 70 ans et demi ou, si le propriétaire avait déjà atteint l’âge de 70 ans et demi et recevait les distributions minimales requises, celles-ci doivent se poursuivre jusqu’à ce que le compte soit épuisé. .
Bénéficiaires multiples
Il est possible, et assez courant, d’avoir plus d’un bénéficiaire identifié pour un compte qualifié. Les règles de l’IRS émises en 2002 ont rendu la planification de cette situation beaucoup plus facile. Les bénéficiaires disposent désormais d’une « période de césure » entre la date du décès du titulaire du compte et le 30 septembre de l’année suivante, appelée la « date de désignation », pour séparer le compte de chaque bénéficiaire. Cela offre aux bénéficiaires plus de flexibilité dans leur planification et la possibilité de prendre les distributions comme ils le souhaitent.
Exemple hypothétique de « période d’intervalle »
Par exemple, si un compte indique 3 bénéficiaires, deux enfants et un organisme de bienfaisance, et que les comptes n’ont pas été divisés avant le décès ou pendant la période de transition, le compte devra être entièrement distribué dans les 5 ans suivant le décès du propriétaire, car l’organisme de bienfaisance est un bénéficiaire non désigné. Cela entraînerait un événement imposable sur le revenu pour les bénéficiaires plus rapidement qu’ils ne l’auraient souhaité. Cependant, si le compte était divisé en trois comptes distincts, un pour chaque bénéficiaire, la part de l’organisme de bienfaisance irait à l’organisme de bienfaisance et chaque enfant pourrait décider de la manière dont il souhaite que l’argent soit distribué, y compris en le retirant sous forme d’étirement. IRA, en fonction de leur espérance de vie individuelle.
Autres considérations de planification
- Assurez-vous que les bénéficiaires éventuels sont nommés. Les bénéficiaires ne peuvent pas être nommés après le décès du propriétaire/participant, et si le bénéficiaire principal est décédé et qu’aucun contingent n’est nommé, la succession devient le bénéficiaire et le compte doit être distribué dans les 5 ans.
- Assurez-vous que les désignations de bénéficiaires sont à jour sur tous les comptes de retraite, car des changements peuvent être nécessaires en raison de naissances, de décès, de mariages et de divorces.
- Coordonnez les désignations de bénéficiaires de tous les comptes admissibles avec celles qui figurent dans leur testament ou dans leurs documents de planification successorale. La désignation de bénéficiaire détermine qui a légalement droit au compte, et non au testament.